Форум Wolf Brothers MC

Публикую исходя их практики общения с налоговыми органами собственную статью по транспортному налогу.

Постараюсь коротко изложить данный вопрос со ссылками на действующее законодательство.
Обязанность по уплате транспортного налога у физических лиц возникает у них на основании налогового уведомления с рассчитанной суммой налога, которое ежегодно должны присылать налоговые органы во исполнение п. 3 ст. 363 НК РФ.
Однако Уведомление налогоплательщик не получает либо получает с опозданием. В этом нет его вины, но пени начисляются автоматически по факту просрочки в соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ. Сроки уплаты налога указываются в налоговом уведомлении, а оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма в соответствии со ст. 52 НК РФ. Поэтому налоговые органы, отправившие уведомление, полагают, что налогоплательщик его получил и получил вовремя и руководствуются также разъясняющим Письмом от 27 августа 2009 г. N 03-05-06-04/140
Хочу обратить внимание, что исходя из п. 3 ПРИКАЗА ФНС от 5 октября 2010 г. N ММВ-7-11/479@ (вступившего в силу 05.12.2010) подразумевается, что налоговое уведомление вручается налогоплательщику лично и под роспись. Такого условия утративший силу предыдущий ПРИКАЗ от 31 октября 2005 г. N САЭ-3-21/551@ не содержал.
До момента вступлении в силу закона города Москвы от 24.11.2010 N 50 транспортный налог в Москве должен быть уплачен не позднее 1 июля следующего за оплачиваемым годом в соответствии с п. 2 ст. 3 Закона г. Москвы от 09.07.2008 N 33 "О транспортном налоге". Сейчас транспортный налог уплачивается до 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Следовательно, если москвичу-налогоплательщику не прислали уведомление до 1 июня, то ему следовало бы пойти налоговую инспекцию по месту жительства и получить его лично, дабы избежать начисления пени.
Что же касается возможного взыскания недоимки по транспортному налогу в судебном порядке сообщаю, что в соответствии с абз 2 п. 3 ст. 363 Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Налогоплательщики, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Если налоговое уведомление высылалось, но не было оплачено, то налоговый орган должен вначале направить гражданину Требование с указанием суммы задолженности и пеней и только в случае его неоплаты обращаться в суд в соответствии с п. 1 ст. 45, ст. 48 НК РФ.
К заявлению в суд налоговый о выдаче судебного приказа согласно ст. 122 ГПК налоговый орган обязан приложить доказательства, подтверждающие соблюдение досудебного порядка урегулирования спора, иначе судья должен был вернуть заявление без рассмотрения в соответствии со ст. 132 и подп. 1 п. 1 ст. 135 ГПК РФ.
У налогоплательщика имеется законное основание не выполнять судебный приказ. Для этого нужно течение 10 дней с момента его получения представить на него возражения. Тогда судебный приказ в соответствии со ст. 128 ГПК автоматически отменяется, а налоговым органам приходится взыскивать налог в порядке искового производства. В течение 10-и дней налогоплательщик вряд ли его получит и придётся восстанавливать срок на его обжалование (возражений).
Вступивший в законную силу судебный приказ можно обжаловать в надзорном порядке - для этого потребуется в течение 6 месяцев со дня его вступления в законную силу подать надзорную жалобу в Президиум Верховного Суда субъекта РФ в соответствии с п. 2 ст. 376, подп. 1 п. 2 ст. 377 ГПК РФ.
Причиной отсутствия уведомлений по другим принадлежащим налогоплательщику транспортным средствам, могут служить сбои во взаимодействии налоговых органах и ГИБДД. Согласно п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны передавать сведения о транспортных средствах и их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации. Для целей исчисления транспортного налога такие сведения представляются также по состоянию на 31 декабря истекшего календарного года до 1 февраля текущего календарного года в соответствии с п. 5 ст. 362 НК РФ.
Транспортный налог уплачивается гражданами по месту их регистрации. Следовательно, налоговый орган по месту нахождения подразделения ГИБДД должен передать соответствующие сведения в налоговые органы по месту регистрации владельца транспортного средства. Утеря или задержка сведений на любом из этих этапов могут привести к задержке сроков направления уведомления. Отметим, что 8 февраля 2009 года вступило в силу Положение о взаимодействии подразделений Госавтоинспекции и налоговых органов при представлении сведений о транспортных средствах и лицах, на которые они зарегистрированы, утвержденное совместным Приказом МВД и ФНС России от 31.10.2008 N 948/ММ-3-6/561.

При рассмотрении данного вопроса мной не учитывался факт, что автомобиль был угнан, продан, утилизирован либо в уведомлении об уплате налога имеется ошибка относительно мощности двигателя.

Вывод:
Поскольку ранее у налоговых органов не было обязанности вручать под роспись налоговое уведомление, предполагается, что налогоплательщик их все получил.
Налоговый орган всегда предоставит доказательства об извещении налогоплательщика, поскольку конверты формируются с использованием франкировальной машины в автоматизированном режиме.
С момента истечения срока для уплаты транспортного налога по настоящее время начисляются пеня.
Требование об уплате налога обычно выноситься в том случае, если налоговый орган намерен обратиться в суд за выдачей судебного приказа, либо для лишнего напоминания налогоплательщику о недоимке.
Считаю, что необходимо явится на приём к Инспектору и урегулировать данный вопрос в целях исключения дальнейшего начисления пени.
В любом случае с налогоплательщика взыщут налог не более чем за три года.

Судебная перспектива заключается в том, что налогоплательщик может и вовсе не получить не налоговое уведомление, не требование, не судебный приказ.
Налогоплательщик может узнать о недоимке только от судебного пристава либо в аэропорте, в связи с избранием в отношении него такой меры, как запрет на выезд за границу.